Разгульнов с переход на усн расходы будущих периодов

Учет РБП при переходе на УСН

Отражаем остатки по РБП на дату перехода В небольших фирмах в состав РБП, как правило, включают затраты на приобретение права пользования компьютерными программами, на получение лицензий, страхование и т. д. На общем режиме налогообложения РБП списывают на расходы равномерно* (помесячно в течение срока действия программы, лицензии, договора страхования и т.

д.). При смене режима на «упрощенный» необходимо сформировать налоговую базу переходного периода на 1 января года начала применения УСН.

При учете «переходящих» расходов будущих периодов фирмам, которые до смены режима считали налог на прибыль по методу начисления, нужно понимать следующее.

Когда РБП оплачены до перехода на УСН, их признают вычитаемыми из базы по «упрощенному» налогу на дату возникновения (акт, накладная). Если же РБП оплачены уже на УСН, их признают в базе на дату оплаты1.

Затраты, которые у вас появились при «упрощенке», включите в расходы (пп.

4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ): •в день осуществления (списания в производство материалов, продажи товаров и т.

п.), если они оплачены на общем налоговом режиме; •в день оплаты, если она сделана после совершения расходов. ПРИМЕР ООО «Актив» в 2015 году работало на общем налоговом режиме.

С 1 января 2017 года фирма перешла на УСН. Ситуация 1 «Актив» приобрел и оплатил материалы стоимостью 100 000 руб. (НДС не облагаются) в ноябре 2015 года. Часть материалов на сумму 60 000 руб. списана в производство в январе 2017 года. В январе 2017 года бухгалтер уменьшил налогооблагаемый доход фирмы на сумму 60 000 руб.

Ситуация 2 «Актив» приобрел материалы стоимостью 100 000 руб.

(НДС не облагаются) в январе 2017 года.

Часть материалов на сумму 60 000 руб.

Учет РБП при переходе на УСН

При смене режима на «упрощенный» необходимо сформировать налоговую базу переходного периода на 1 января года начала применения УСН.

При учете «переходящих» расходов будущих периодов фирмам, которые до смены режима считали налог на прибыль по методу начисления, нужно понимать следующее. Когда РБП оплачены до перехода на УСН, их признают вычитаемыми из базы по «упрощенному» налогу на дату возникновения (акт, накладная). Если же РБП оплачены уже на УСН, их признают в базе на дату оплаты (подп.

4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). При этом из базы не исключают денежные средства, уплаченные после перехода на УСН за расходы, понесенные до перехода (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). На ОСН при методе начисления расходы уменьшают базу по налогу на прибыль на дату, когда они произведены (независимо от даты оплаты) (п.

Учет РБП при переходе на УСН

Отражаем остатки по РБП на дату перехода В небольших фирмах в состав РБП, как правило, включают затраты на приобретение права пользования компьютерными программами, на получение лицензий, страхование и т. д. На общем режиме налогообложения РБП списывают на расходы равномерно* (помесячно в течение срока действия программы, лицензии, договора страхования и т.

д.). При смене режима на «упрощенный» необходимо сформировать налоговую базу переходного периода на 1 января года начала применения УСН. При учете «переходящих» расходов будущих периодов фирмам, которые до смены режима считали налог на прибыль по методу начисления, нужно понимать следующее.

Когда РБП оплачены до перехода на УСН, их признают вычитаемыми из базы по «упрощенному» налогу на дату возникновения (акт, накладная).

Если же РБП оплачены уже на УСН, их признают в базе на дату оплаты1.

Плановый переход на УСНО

В том числе и по недвижимости; . При этом восстановленный НДС учитывается в «прибыльных» прочих расходах IV квартала 2013 г.

А как быть с авансами, если получили вы их до 1 января 2014 г., а отгрузки по ним состоятся в период применения упрощенки?

Допустим, в ноябре покупатель перечислил вам аванс, вы выставили авансовый счет-фактуру и должны отразить этот авансовый НДС в декларации за IV квартал 2013 г. Но принять его к вычету не сможете, так как на момент отгрузки плательщиком НДС уже не будете, . Чтобы не остаться внакладе, у вас есть несколько вариантов действий.
Ситуация Порядок действий Вы готовы вернуть сумму аванса покупателю. Если вы вернете аванс покупателю после сдачи декларации за IV квартал 2013 г., то вам нужно будет подать уточненку.

Поэтому лучше с возвратом не затягивать ВАРИАНТ 1.

Переход на усн � доходы восстановление ндс по расходам будущих периодов

Они произведены и оплачены до перехода, но в целях исчисления налога на прибыль приняты не полностью. Правомерно остаток страховой премии в сумме 16 667 руб.

полностью признать после перехода на УСН в составе расходов.

Запись в книге учета доходов и расходов будет выглядеть следующим образом (см. справа). Если же на момент перехода на УСН РБП не оплачены, то указанную сумму фирма отразит в книге учета доходов и расходов только после завершения расчетов с поставщиком. Восстанавливаем НДС Фирма может возместить «входной» НДС, только если приобретенное имущество участвует в деятельности, облагаемой этим налогом6.

«Упрощенец» плательщиком НДС не является7. «Переходящие» остатки РБП будут использованы в необлагаемой деятельности.

Внимание Однако после смены объекта налогообложения организация не сможет включить в состав расходов остаточную стоимость основных средств, приобретенных на общем режиме налогообложения.

Учет РБП при переходе на УСН

д. На общем режиме налогообложения РБП списывают на расходы равномерно* (помесячно в течение срока действия программы, лицензии, договора страхования и т.

д.). При смене режима на «упрощенный» необходимо сформировать налоговую базу переходного периода на 1 января года начала применения УСН.

При учете «переходящих» расходов будущих периодов фирмам, которые до смены режима считали налог на прибыль по методу начисления, нужно понимать следующее.

Когда РБП оплачены до перехода на УСН их признают вычитаемыми из базы по «упрощенному» налогу на дату возникновения (акт, накладная). Если же РБП оплачены уже на УСН, их признают в базе на дату оплаты1. При этом из базы не исключают денежные средства, уплаченные после перехода на УСН за расходы, понесенные до перехода2.